Milieulijst 2025: meer dan gebruikelijke herziening

Tegelijk met de jaarlijkse aanpassing van de Milieulijst zijn de regelingen ook gewijzigd in verband met het integreren van de bezwaar- en beroepsprocedures van de MIA en Vamil met het aanvraagproces van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO). Zodoende wordt de bezwaar- en beroepsprocedure met betrekking tot de MIA en Vamil toegevoegd aan het takenpakket van de RVO.

Met de MIA en de VAMIL wordt een fiscale stimulans gegeven aan investeringen in bedrijfsmiddelen die in het belang zijn van de bescherming van het Nederlandse milieu. Het gaat hierbij om niet-gangbare bedrijfsmiddelen waarvan de marktintroductie door de MIA en de VAMIL ondersteund wordt. Voor de MIA is in 2025 een budget van € 189 miljoen beschikbaar, € 3 miljoen minder dan in 2024. Voor de VAMIL is in 2025 een budget van € 20 miljoen beschikbaar, € 5 miljoen minder dan in 2024. Hieronder een kort overzicht van de wijzigingen in de Milieulijst 2025 ten opzichte van de Milieulijst 2024.

Wijzigingen
De Milieulijst 2025 bevat de bedrijfsmiddelen die in 2025 voor MIA en Vamil in aanmerking komen. De Milieulijst 2025 is ingedeeld in vijf hoofdstukken. Voorgaande jaren waren dat er zes, de hoofdstukken 5 'Ruimtegebruik' en 6 'Gebouwde omgeving' zijn nu samengevoegd tot het nieuwe hoofdstuk 5 'Gebouwde omgeving en klimaatadaptatie'. Als gevolg hiervan hebben meerdere bedrijfsmiddelen een gewijzigde code gekregen.

De afgelopen drie jaar heeft een overuitputting van het beschikbare MIA-budget plaatsgevonden. Daarnaast heeft een aangenomen amendement bij de behandeling van het Belastingplan 2025 geleid tot een verlaging van het budget van zowel MIA als Vamil. Hierdoor is ook de meerjarenreserve van de regeling uitgeput. Voor 2025 is daarom gezocht naar extra mogelijkheden om de budgetraming binnen het beschikbare budget te houden. Als generieke maatregel is een maximum van € 25 miljoen per belastingplichtige per jaar en per bedrijfsmiddel voor alle hoofdstukken ingevoerd. Hierdoor wordt voorkomen dat een enkele aanvraag een grote impact op het MIA-budget heeft, waardoor het budget beter beheersbaar blijft.

Elk jaar wordt de Milieulijst herzien door bedrijfsmiddelen die inmiddels gangbaar zijn geworden, van de lijst af te halen. Om een passende budgetraming voor 2025 te maken, is volgens IenW 'een meer dan de gebruikelijke herziening doorgevoerd'. In overleg met de betrokken departementen (naast IenW zijn dat Economische Zaken, Klimaat en Groene Groei, Landbouw Visserij, Voedselzekerheid en Natuur, en Financiën) is gekeken waar aanvullende besparing mogelijk is. Met de genomen maatregelen blijft de budgetraming binnen de budgetruimte voor 2025. De meest opvallende maatregelen zijn:

• het is niet meer mogelijk om MIA of Vamil aan te vragen als er ook gebruik is gemaakt van de volgende subsidieregelingen op het gebied van duurzame mobiliteit:
  • AanZET (Aanschafsubsidie Zero-Emissie Trucks);
  • SPriLa (Subsidieregeling Private Laadinfrastructuur bij bedrijven);
  • STour (Subsidieregeling Aanschaf Emissieloze Touringcars);
  • SSEB (Subsidieregeling Schoon en Emissieloos Bouwmaterieel), in het geval van N2 en N3 vrachtwagens met bakwagenchassis gebruikt in de bouw.
• voor de circulaire woningen (G 5202) geldt een forfaitair bedrag van € 700 per vierkante meter bruto vloeroppervlak;
• voor de duurzame gebouwen onder G 5215, G 5220 en G 5227 is het percentage MIA verlaagd van 45% naar 36%;
• bij bedrijfsgebouwen met industriële functie wordt de investeringsaftrek vanuit de MIA gemaximeerd tot 5.000 vierkante meter per gebouw.

Overzicht vervallen, nieuwe en omgenummerde bedrijfsmiddelen
Ten opzichte van 2024 zijn de volgende 32 bedrijfsmiddelen vervallen (Code Milieulijst 2024/Bedrijfsmiddel):

• F 1210 Variabele verpakkingsmachine;
• A 1282 Inkt- of oliebesparend printsysteem;
• B 1445 Eutectische vrieskristallisatie-installatie voor proces- of afvalwater;
• F 1661 Afvalscheidingsinstallatie op basis van watermerken of gps trackers;
• E 1790 Slimme afvalbak met persmechanisme;
• B 2207 Koelinstallatie voor drijfmest (aanpassen bestaande situatie);
• B 2219 Permanente afdekinstallatie voor kuilvoerplaatsen;
• A 2221 Duurzame varkensstal (aanpassen bestaande situatie);
• A 2231 Duurzame pluimveestal (aanpassen bestaande situatie);
• B 2299 Ondergrondse kadaverkoeling met natuurlijk koudemiddel;
• A 2310 Teeltsysteem voor vollegrondgewassen in de open lucht;
• B 2341 Voorzieningen ter voorkomen van verontreinigingen door erfafspoeling bij een veehouderij;
• B 2347 Kuubkisten voor bloembollen die geen vocht en chemische middelen opnemen;
• A 2350 Mechanische onkruidbestrijdingsmachine;
• B 2370 Bodemdrukverlagend bandensysteem in de open teelt;
• F 2600 Apparatuur voor lokale verwerking van landbouwgewassen (voorwaartse integratie);
• B 2620 Hogedruk pasteurisatie-installatie voor conservering van verse levensmiddelen;
• A 2631 Automatische voedselafvalmonitor;
• A 2635 Laserapparaat voor natural branding van groente, fruit en aardappelen;
• A 2690 Ozonoxidatie-installatie voor ontsmetting van (opslag)ruimten, lucht of producten in de land- en tuinbouw;
• E 3101 Elektrisch aangedreven bestelauto;
• E 3106 Elektrisch aangedreven taxi met 9 zitplaatsen of voor rolstoelvervoer;
• E 3114 Elektrisch aangedreven L7e-C voertuig of motorfiets;
• E 3118 Speed-pedelec;
• A 3310 Loodvrij accupakket voor vaartuigen;
• F 3366 Ontgassingsinstallatie voor scheepstanks;
• E 3416 Elektrisch aangedreven vorkheftruck voor gebruik in de open lucht;
• D 4208 Vacuüm middenspanningsschakelsysteem;
• A 4240 Koelsysteem met water als koudemiddel;
• E 4485 Stofafscheider;
• A 5405 Apparatuur voor lokale productie van gevaarlijke stoffen (aanpassen bestaande situatie);
• A 5406 Apparatuur voor continue productie van gevaarlijke stoffen (aanpassen bestaande situatie).

Ten opzichte van 2024 zijn de volgende 14 nieuwe bedrijfsmiddelen opgenomen (Code Milieulijst 2025/Bedrijfsmiddel):

• F 1216 Tankinstallatie voor ruitensproeiervloeistof;
• F 1308 Inzamel- en geldretoursysteem voor herbruikbare bekers;
• F 2190 Lekdetectiesysteem voor de teeltvloer;
• B 2203 Desinfectiesysteem voor het in-situ desinfecteren van melkrobots;
• F 2318 Productie- en verwerkingsapparatuur voor biobased grondstoffen;
• A 2357 Onkruidbestrijdingsmachine met behulp van lasers;
• F 3120 Elektrisch aangedreven bakfiets of cargobike voorzien van zonnepanelen;
• F 3211 Oplaadkluis voor het laden van lithium-ion accu’s van fietsen, brom- of snorfietsen;
• F 3334 Meetsysteem om aan boord van een tankschip gesloten metingen uit te voeren;
• E 3520 Elektrisch of waterstof aangedreven locomotief;
• F 3723 Draadloos oplaadpunt voor elektrische fietsen;
• F 4317 Biogasaggregaat voor stroomvoorziening van lokale activiteiten;
• F 5141 Gevelimpregnering zonder PFAS, siliconen, silanen en siloxanen;
• F 5347 Zuiveringsinstallatie voor grijswaterrecycling.

Ten opzichte van 2024 zijn de volgende 21 bedrijfsmiddelen omgenummerd (Code Milieulijst 2025/Bedrijfsmiddel/Code Milieulijst 2024);

• C 1250 Cadmium- en fluorvrije zonnepanelen met terugnamegarantie en losmaakbare zonnecellen C 6410;
• E 1271 Transformator met giethars of biobased olie E 5211;
• F 2810 Ondergrondse waterberging F 2140;
• A 2812 Apparatuur voor verminderd gebruik van grondwater als gietwater in de glastuinbouw (aanpassing bestaande situatie) A 2142;
• A 2820 Productieapparatuur voor paludicultuur (natte teelt) A 2312;
• G 2830 Voorziening voor het benutten van effluent in de glastuinbouw of open teelt G 2344;
• F 2832 Druppelbevloeiingssysteem voor open teelten (aanpassen bestaande situatie) F 2361;
• A 2834 Regen- of spoelwateropslag voor het verdunnen van mest A 2365;
• A 3344 Vuilwaterinnamestation voor vaartuigen A 5241;
• F 4290 Gasdetectieapparatuur voor F-gassen F 5410;
• A 5145 Decentrale zuiveringsinstallatie voor huishoudelijk afvalwater A 5245;
• G 5200 Circulair utiliteitsgebouw G 6100;
• G 5202 Circulaire woning G 6102;
• D 5215 Zeer duurzaam gerenoveerd of verdergaand zeer duurzaam nieuw utiliteitsgebouw volgens BREEAM-NL G 6115;
• E 5216 Duurzaam gerenoveerd of zeer duurzaam nieuw utiliteitsgebouw volgens BREEAM-NL E 6116;
• D 5220 Zeer duurzaam gerenoveerd of verdergaand zeer duurzaam nieuw utiliteitsgebouw volgens GPR Gebouw G 6120;
• E 5221 Duurzaam gerenoveerd of zeer duurzaam nieuw utiliteitsgebouw volgens GPR Gebouw E 6121;
• D 5227 Verdergaand zeer duurzaam nieuw utiliteitsgebouw volgens DGNB International G 6127;
• E 5228 Zeer duurzaam nieuw utiliteitsgebouw volgens DGNB International E 6128;
• D 5230 (Zeer) duurzaam utiliteitsgebouw conform Milieulijst 2022, 2023 of 2024 D 6130;
• F 5350 Inpandig muurbegroeiingsysteem F 6330.

Bezwaar en beroep naar RVO
Met het Belastingplan 2025 wordt geregeld dat voor investeringen vanaf 1 januari 2025 de bezwaar- en beroepsprocedure van de MIA en Vamil wordt geïntegreerd met het aanvraagproces van RVO, naar voorbeeld van de Energie-investeringsaftrek (EIA). De rol van RVO beperkt zich bij de MIA en Vamil op dit moment tot een advies richting de belastinginspecteur. Met deze wijziging zal RVO – na een technische beoordeling aan de hand van de omschrijvingen op de Milieulijst – besluiten tot het al dan niet afgeven van een verklaring of sprake is van een milieu-investering die in aanmerking komt voor de MIA en/of Vamil.

Het integreren van de bezwaar- en beroepsprocedure met het aanvraagproces van RVO was één van de aanbevelingen uit de beleidsevaluatie van de MIA en Vamil over de periode 2017-2021. Dit vermindert de onzekerheid voor het bedrijfsleven ten opzichte van de huidige situatie, doordat eerder duidelijkheid wordt gegeven over toekenning dan wel afwijzing van de aanvraag en doordat de eventuele bezwaar- en beroepsprocedure over toekenning van MIA en Vamil kan aanvangen vóór vaststelling van de belastingaanslag. Hiermee wordt het aanvraagproces van MIA en Vamil meer in lijn gebracht met dat van de EIA, wat overzichtelijker is voor ondernemers die gebruik maken van beide regelingen.

Uitgebreide toelichting
Kijk voor een uitgebreide toelichting op: https://www.officielebekendmakingen.nl/stcrt-2024-40369.html